Živnost nebo "eseróčko"?

Rozšířený je názor, že živnostenská forma podnikání je zdaleka nejvýhodnější, pokud jde o daně a odvody. Někdy to je pravda, ale určitě ne vždy.

Jakou zvolit právní formu podnikání.

Co je nejvýhodnější při provozování čerpací stanice? Ať už jde o vlastníka nebo o nájemce, tuhle otázku si stojí za to položit. Odpověď není jednoznačná a vyplatí se popřemýšlet. Rozšířený je názor, že je živnostenská forma podnikání zdaleka nejvýhodnější, pokud jde o daně a odvody. Někdy to je pravda, ale určitě ne vždy. Navíc s sebou podnikání nese často nepředvídatelná a nepojistitelná rizika. Takže vážíme-li plusy a minusy, je to silný argument ve prospěch podnikání formou kapitálové společnosti (s. r. o.). Záleží také ale na výši příjmu, přesněji řečeno na výši daňového základu.
Graf znázorňuje výši daňové a odvodové zátěže u pěti typů příjmů. Zaměstnanci, dále OSVČ nevyužívající výdajové paušály, OSVČ využívající paušál 80, 60 nebo 40% z výdajů a příjemci dividend, resp. podílů na rozdělovaném zisku. Podkladové údaje pro grafy jsou vypočtené tak, že zahrnují veškeré daně a odvody bez ohledu na to, jestli je vynaložil přímo poplatník, zaměstnanec nebo jeho zaměstnavatel.  
Nájemci čerpacích stanic se často ptají, jestli je nepoškodí přechod na s. r. o. nebo dokonce na podvojné účetnictví. Jak to ve skutečnosti je, to se můžete snadno přesvědčit. Vodorovná osa znázorňuje výši ročního příjmu (nebo zisku), svislá čára pak procentuální míru daňové a odvodové zátěže.

Pokud nájemce čerpací stanice podniká jako fyzická osoba, paušální výdaje pro něj nikdy nebudou výhodné. Musí platit vysoké výdaje na zboží, nájemné i na mzdy zaměstnanců. Týká se ho proto pouze červená čára, která ukazuje průběh daňového a odvodového zatížení jeho zisku. Vidíme, že je na tom trochu lépe než zaměstnanec, ale hůře, než kdyby si vybíral dividendy či zisky z kapitálové korporace. Na druhou stranu, určitou mzdu by si měl přece jen vyplácet, protože potřebuje být pojištěn.
Když sečtete pojistné placené zaměstnavatelem a veškeré daně a odvody, které platí zaměstnanec, zjistíte, že to dělá dohromady skoro 50 % z celkových osobních nákladů. Záleží na tom, o jak vysoké částky se jedná. Graficky to znázorňuje zelená čára. Stát a povinný pojistný systém si nárokují skutečně pořádný díl našich peněz.
V úhrnu nám pak obvykle vychází, že se provozovateli čerpací stanice při větším zisku vyplatí založit s. r. o. Nejenže je provozovatel chráněn před riziky úpadku či nějakého fatálního neštěstí, ale navíc tím může dokonce trochu optimalizovat své zdanění.

A jak je to s přechodem na podvojné účetnictví?

Nezbytnou podmínkou toho, aby měl podnikatel o své firmě opravdový přehled, je vedení podvojného účetnictví. Stejně tak je to nutné, aby se mohl porovnávat s ostatními například v systému analýz edtas firmy eurodata. Je dalším rozšířeným mýtem, že přechod na podvojné účetnictví znamená doplácet velké daně a vůbec mít o mnoho komplikovanější život. Pokud ano, tak jen proto, že podvojné účetnictví vede podnikatele a jeho zaměstnance k většímu pořádku.
Ve skutečnosti nejde o vyšší zdanění, ale jen o jeho rozložení v čase. Podnikatel sice musí dodanit hodnotu zásob a rozdíl mezi pohledávkami a závazky, má však právo rozložil tento dopad na devět let. I kdyby na podvojné účetnictví nikdy nepřešel, tomuto dodanění stejně neuteče. Stačí ukončit nebo dokonce jen oficiálně přerušit činnost, a zákon o daních z příjmů po něm bude požadovat dodanění úplně stejné, navíc ihned. Chce to tedy jen dobře komunikovat se svou účtárnou a s daňovým poradcem a plánovat ve všech souvislostech. KODAP se na problematiku účetnictví a zdaňování čerpacích stanic specializuje a spolu s rakouskou firmou eurodata poskytuje služby na skvělé úrovni. Na naše odborníky se proto můžete při svých strategických úvahách s důvěrou obracet.

Autor článku je daňový poradce a ředitel skupiny KODAP