15. 12. 2015
Rozšířený je názor, že živnostenská forma podnikání je
zdaleka nejvýhodnější, pokud jde o daně a odvody. Někdy to je
pravda, ale určitě ne vždy.
![Daňove priznani](/media/113550/priznania.jpg)
Jakou zvolit právní formu podnikání.
Co je nejvýhodnější při provozování čerpací stanice? Ať už jde o
vlastníka nebo o nájemce, tuhle otázku si stojí za to položit.
Odpověď není jednoznačná a vyplatí se popřemýšlet. Rozšířený je
názor, že je živnostenská forma podnikání zdaleka nejvýhodnější,
pokud jde o daně a odvody. Někdy to je pravda, ale určitě ne vždy.
Navíc s sebou podnikání nese často nepředvídatelná a nepojistitelná
rizika. Takže vážíme-li plusy a minusy, je to silný argument ve
prospěch podnikání formou kapitálové společnosti (s. r. o.). Záleží
také ale na výši příjmu, přesněji řečeno na výši daňového
základu.
Graf znázorňuje výši daňové a odvodové zátěže u pěti typů příjmů.
Zaměstnanci, dále OSVČ nevyužívající výdajové paušály, OSVČ
využívající paušál 80, 60 nebo 40% z výdajů a příjemci
dividend, resp. podílů na rozdělovaném zisku. Podkladové údaje pro
grafy jsou vypočtené tak, že zahrnují veškeré daně a odvody bez
ohledu na to, jestli je vynaložil přímo poplatník, zaměstnanec nebo
jeho zaměstnavatel.
Nájemci čerpacích stanic se často ptají, jestli je nepoškodí
přechod na s. r. o. nebo dokonce na podvojné účetnictví. Jak to ve
skutečnosti je, to se můžete snadno přesvědčit. Vodorovná osa
znázorňuje výši ročního příjmu (nebo zisku), svislá čára pak
procentuální míru daňové a odvodové zátěže.
![Kodap Graf](/media/113530/kodapgraf.jpg)
Pokud nájemce čerpací stanice podniká jako fyzická osoba,
paušální výdaje pro něj nikdy nebudou výhodné. Musí platit vysoké
výdaje na zboží, nájemné i na mzdy zaměstnanců. Týká se ho proto
pouze červená čára, která ukazuje průběh daňového a odvodového
zatížení jeho zisku. Vidíme, že je na tom trochu lépe než
zaměstnanec, ale hůře, než kdyby si vybíral dividendy či zisky
z kapitálové korporace. Na druhou stranu, určitou mzdu by si
měl přece jen vyplácet, protože potřebuje být pojištěn.
Když sečtete pojistné placené zaměstnavatelem a veškeré daně
a odvody, které platí zaměstnanec, zjistíte, že to dělá
dohromady skoro 50 % z celkových osobních nákladů. Záleží na
tom, o jak vysoké částky se jedná. Graficky to znázorňuje
zelená čára. Stát a povinný pojistný systém si nárokují
skutečně pořádný díl našich peněz.
V úhrnu nám pak obvykle vychází, že se provozovateli čerpací
stanice při větším zisku vyplatí založit s. r. o. Nejenže je
provozovatel chráněn před riziky úpadku či nějakého fatálního
neštěstí, ale navíc tím může dokonce trochu optimalizovat své
zdanění.
A jak je to s přechodem na podvojné
účetnictví?
Nezbytnou podmínkou toho, aby měl podnikatel o své firmě
opravdový přehled, je vedení podvojného účetnictví. Stejně tak je
to nutné, aby se mohl porovnávat s ostatními například
v systému analýz edtas firmy eurodata. Je dalším rozšířeným
mýtem, že přechod na podvojné účetnictví znamená doplácet velké
daně a vůbec mít o mnoho komplikovanější život. Pokud ano, tak jen
proto, že podvojné účetnictví vede podnikatele a jeho zaměstnance
k většímu pořádku.
Ve skutečnosti nejde o vyšší zdanění, ale jen o jeho rozložení
v čase. Podnikatel sice musí dodanit hodnotu zásob a rozdíl
mezi pohledávkami a závazky, má však právo rozložil tento dopad na
devět let. I kdyby na podvojné účetnictví nikdy nepřešel, tomuto
dodanění stejně neuteče. Stačí ukončit nebo dokonce jen oficiálně
přerušit činnost, a zákon o daních z příjmů po něm bude
požadovat dodanění úplně stejné, navíc ihned. Chce to tedy jen
dobře komunikovat se svou účtárnou a s daňovým poradcem a plánovat
ve všech souvislostech. KODAP se na problematiku účetnictví a
zdaňování čerpacích stanic specializuje a spolu s rakouskou
firmou eurodata poskytuje služby na skvělé úrovni. Na naše
odborníky se proto můžete při svých strategických úvahách
s důvěrou obracet.
Autor článku je daňový poradce a
ředitel skupiny KODAP
Autor: Vlastimil Sojka, Zdroj: KODAP, společnost pro daňové poradenství