Daně a cena motorové nafty

Když kvůli rostoucím cenám ropy nebo oslabování kurzu koruny roste cena pohonných hmot, rostou příjmy státního rozpočtu. Stát by se těchto neočekávaných zisků mohl vzdát a mohl by snižovat zdanění motorové nafty podle její maloobchodní ceny. S touto myšlenkou přichází následující článek.

Kompenzace dražší nafty

V souvislosti s růstem maloobchodních cen na motorová paliva, tj. automobilového benzinu a motorové nafty (NM), se objevují návrhy na snížení spotřební daně na tyto produkty, jakožto částečné kompenzace zvýšených maloobchodních cen. Uvádí se, že je možné snížení spotřební daně nejméně o 1 Kč/l. Současně je argumentováno proti snížení spotřební daně tím, že by to způsobilo výpadek příjmů státního rozpočtu.

V tomto článku uvádíme propočty vlivu výše spotřební daně na maloobchodní cenu motorové nafty a na příjmy státního rozpočtu. Jsou vyčísleny možnosti snížení spotřební daně a tím i maloobchodní ceny v rozsahu, který neovlivní příjmy státního rozpočtu. Analogické propočty mohou být provedeny i pro automobilový benzin.

Vliv spotřební daně na cenu NM a příjem státu

Maloobchodní prodejní cena NM zahrnuje tři hlavní složky:

1. výrobní cenu (výrobní náklady a zisk výrobce, též velkoobchodní cena),
2. marži prodejce,
3. daně, tj. spotřební daň (dále "SD") a daň z přidané hodnoty (dále "DPH").

Kromě uvedených daní se do státního rozpočtu (dále "SR") odvádí daně z příjmu, sociální a zdravotní pojištění osob a společností ve výrobním a distribučním řetězci. Tyto příjmy SR však nejsou pro účely předkládaných propočtů dále kvantifikovány.

Se zvýšením výrobní ceny NM se zvyšuje nejen samotná maloobchodní cena, ale i hodnota DPH, která je dána procentní sazbou z velkoobchodní ceny a SD. Tím rostou příjmy do SR progresivněji. Spotřební daň je dána absolutní hodnotou a změna výrobní (resp. velkoobchodní) ceny její hodnotu neovlivňuje.

V předkládané úvaze jsou uvedeny modelové propočty struktury maloobchodní ceny NM a příjem SR (DPH + SD) pro různé maloobchodní ceny NM. Výsledky propočtů jsou uvedeny v tabulce 1.

Podmínky a provedení propočtu:SD = 10,95 Kč/l,  DPH = 20 %, marže u prodejce (na čerpací stanici) = 3,00 Kč/l, tuzemská spotřeba (prodej) NM = 4 mil. m³/rok.Provedení propočtu: Je zvolena prodejní maloobchodní cena (MC), ze které je odečtena DPH, marže u prodejce a SD. Tím je vypočtena odpovídající výrobní cena (VC). Příjem SR je součet DPH a SD (C).

Z vedených propočtů v tabulce 1 vyplývá, že při růstu maloobchodní ceny z 25 na 40 Kč/l se současně zvyšuje odvod do SR z 15,12 na 17,62 Kč/l, tj. o 2,50 Kč/l, což při prodeji 4 mil. m³ za rok NM je 10 mld. Kč (zvýšení z 60,5 mld. na 70,5 mld. Kč).

Při zvýšení maloobchodní ceny z 30 na 40 Kč/l se zvýší odvody do SR o 1,67 Kč/l, tj. o 6,7 mld. Kč/rok. Je však pravděpodobné, že zvýšení ceny NM způsobí pokles poptávky a tím i nižší než výše uvedený nárůst příjmu SR.

Možnosti kompenzace růstu maloobchodních cen snížením DPH

Údaje uvedené v tabulce 1 dokumentují, v jaké míře se na zvýšení maloobchodní ceny (MC) podílí zvýšení výrobní ceny NM (VC) a v jaké míře zvýšení odvodů do SR, tj. zvýšení DPH.

Růst maloobchodní ceny by bylo možné zmírnit tím, že by růst DPH mohl být kompenzován snížením SD tak, aby odvody do státního rozpočtu (SD + DPH) zůstaly zachovány a zvýšení ceny by bylo úměrné pouze vyšší výrobní ceně paliva, která je důsledkem zvýšení ceny ropy.

V následující tabulce jsou uvedeny výsledky propočtů zvyšování maloobchodních cen NM tak, aby byl zachován objem odvodů do SR snížením SD, které kompenzuje zvýšení DPH.

*   SD+DPH, při ceně NM 25 Kč/l                                                                
** SD+DPH, při ceně NM 30 Kč/l
Použité vztahy:
Maloobchodní cena NM: MC = DPH + SD + M + VC,kde M je marže, VC je výrobní (velkoobchodní) cena
Odvod do státního rozpočtu: C = SD + DPH, pak MC = C + M + VC
Cena bez DPH: B = MC : 1,2 = M + SD + VC
DPH = MC - B

Z údajů tabulky 2 je zjevné, že zvýšení maloobchodní ceny NM pouze vlivem růstu výrobní ceny, tj. při nezměněném objemu odvodů do SR, může být o 0,83 až 2,50 Kč/l nižší než současná cena, v závislosti na výrobní ceně NM.

Vliv výše prodeje NM na příjem SR

Příjem SR z daní na motorová paliva je závislý i od výše jejich prodeje. Obecně lze očekávat, že při snížení maloobchodní ceny NM se zvýší její prodej.

Při zvýšení prodeje NM o 1 % se zvýší odvod do SR, tj. DPH + SD o 600 až 700 mil. Kč a při 10% zvýšení prodeje se zvýší odvod do SR o cca 6,0 až 7,0 mld. Kč, oproti výchozímu prodeji NM 4 mil. m³/rok, což je ekvivalentní snížení maloobchodní ceny o cca 0,15, resp. 1,5 Kč/l.  

Závěry

1. Při zachování objemu odvodů do státního rozpočtu z prodeje NM propočteného z ceny 25 Kč/l (odvod 15,12 Kč/l) lze snížit spotřební daň ze současných 10,95 Kč/l na 10,35 až 8,95 Kč/l, tj. o 0,6 až 2,0 Kč/l, což by umožnilo současně snížit prodejcům a distributorům maloobchodní cenu o 0,8 až 2,5 Kč/l, ze současných cen 30 až 40 Kč/l na 29,2 až 37,5 Kč/l.
2. Při zachování objemu odvodů do státního rozpočtu z prodeje NM propočteného z ceny 30 Kč/l (odvod 15,96 Kč/l) lze snížit spotřební daň o 0,7 až 1,4 Kč/l, což by umožnilo současně snížit prodejcům a distributorům maloobchodní cenu o 0,8 až 1,6 Kč/l.
3. Zvýšení prodeje NM o 10 % zvyšuje odvod do státního rozpočtu o cca 6 až 7 mld. Kč, což by umožnilo snížit maloobchodní cenu NM o cca 1,5 Kč/l.
4. Zvýšením prodeje dojde k možnosti zvýšení provozních kapacit rafinerií (zejména tuzemských), tím ke zvýšení jejich efektivnosti a ke zvýšení jejich ziskovosti (resp. v případě ČR ke zvýšení ziskovosti rafinerie Paramo a "zpracovatelů" České rafinérské). Tím dojde i k dodatečné tvorbě daně z příjmu a dodatečnému příspěvku do státního rozpočtu (tento však není pro účel předkládaných propočtů kvantifikován).
5. Při růstu maloobchodních cen NM na 35 až 40 Kč/l je možné snížit SD o 1,4 - 2 Kč/l, aniž by se snížil odvod do SR vycházející z ceny 25 Kč/l. To by umožnilo snížit prodejcům a distributorům maloobchodní cenu NM o 0,8 až 1,6 Kč/l.

Příklady:

1. SR předpokládá prodej NM ve výši 4 mil. m³ v ceně 25 Kč/l. Při 20% DPH = 4,17 Kč/l a SD = 10,95 Kč/l. Celkové odvody do SR činí 15,12 Kč/l, tj. 60,48 mld. Kč.
2. Cena NM se zvýší z 25 na 35 Kč/l. SD zůstává 10,95 Kč/l, DPH se při 20 % zvyšuje na 5,83 Kč/l. Celkové odvody do SR budou činit 16,78 Kč/l, resp. 67,12 mld. Kč, tj. o 6,64 mld. Kč více.
3. SD se sníží o 1,4 Kč/l, tj. na 9,55 Kč/l. Cena NM se z původních 35 Kč/l sníží na 33,40 Kč/l, tj. o 1,6 Kč/l. DPH bude 5,57 Kč/l. Celkové odvody do SR se nezmění a budou činit 15,12 Kč/l, resp. 60,48 mld. Kč, tj. stejně jako v příkladě 1.
4. Prodej NM se zvýší o 5 %. Za podmínek uvedených v bodě 3 se zvýší celkový odvod do SR o 3,02 mld. Kč, tj. na 63,50 mld. Kč, což je ekvivalentní 0,75 Kč/l.
5. Cena NM se ze 40 Kč/l sníží na 37,5 Kč/l, tj. o 2,5 Kč/l. DPH bude činit 6,26 Kč/l. SD se sníží o 2,0 Kč/l na 8,95 Kč/l. Odvody do SR budou činit 15,21 Kč/l, tj. 60,84 mld. Kč.

Autoři článku:

Ing. Ivan Souček, Ph.D., pracoval v různých funkcích v rafinérském průmyslu, posledně jako generální ředitel České rafinérské. V současné době pracuje na VŠCHT Praha a u poradenské firmy ENA.

Ing. Jiří Souček, CSc., pracoval v chemickém a potravinářském průmyslu, posledně jako technický ředitel koncernu Tukový průmysl. V současné době je v důchodu.